Fiskalizacija je obavezna za veliki broj privrednih subjekata u Srbiji, ali ne i za sve. Iako se na prvi pogled čini da „svako ko prodaje nešto“ mora imati fiskalnu kasu, zakon predviđa niz izuzetaka. Razumevanje ovih propisa važno je ne samo zbog izbegavanja kazni, već i zbog pravilnog vođenja poslovnih knjiga, obračuna poreza i transparentnosti poslovanja.
U ovom članku objašnjavamo ko je zakonski dužan da poseduje fiskalnu kasu, u kojim slučajevima ona nije potrebna, i šta konkretno treba da znate ako tek započinjete biznis ili menjate delatnost.
Osnov pravne obaveze: Zakon o fiskalizaciji
Obaveza posedovanja fiskalne kase propisana je Zakonom o fiskalizaciji („Službeni glasnik RS“ br. 153/2020), koji je u primeni od 2022. godine. Ovim zakonom utvrđuje se da su obveznici fiskalizacije sva pravna i fizička lica koja ostvaruju promet dobara ili usluga za gotovinu.
Pod „gotovinom“ zakon ne podrazumeva samo novčanice i kovani novac, već i plaćanja karticama, čekovima i svim drugim neposrednim načinima, osim preko računa. Dakle, čim postoji neposredna razmena robe ili usluge za novac, postoji i obaveza evidentiranja prometa preko elektronskog fiskalnog uređaja (E-fiskalna kasa).
Ko je u obavezi da ima fiskalnu kasu
Pitanje koje postavljaju svi u poslovnom svetu jeste ko je zapravo u obavezi da ima fiskalnu kasu.
1. Preduzetnici i privredna društva koja posluju sa fizičkim licima
Svi maloprodajni objekti, servisi, ugostitelji, zanatlije, frizeri, kozmetičari, trgovci i slični pružaoci usluga fizičkim licima moraju posedovati fiskalnu kasu. Primeri uključuju:trgovine mešovitom robom
- - restorane, kafiće, pekare
- - servise mobilnih telefona
- - automehaničarske radionice
- - frizerske i kozmetičke salone
Svaki izdati račun mora biti evidentiran u sistemu Poreske uprave putem elektronskog fiskalnog uređaja (EFU).
2. Pravna lica sa više prodajnih mesta
Ako preduzeće ima više poslovnica ili prodajnih objekata, svaki objekat mora imati sopstvenu fiskalnu kasu. Zakon više ne poznaje zajednički sistem za više lokacija, pa tako svako mesto prometa mora biti posebno registrovano u sistemu eFiskalizacije.
3. Preduzetnici koji posluju „na terenu“
Zanatlije ili majstori koji vrše usluge kod klijenata (npr. vodoinstalateri, električari, moleri) takođe podležu fiskalizaciji ako naplatu vrše neposredno na licu mesta. Rešenje je prenosiva fiskalna kasa ili mobilna aplikacija povezana sa serverom Poreske uprave.
Ko ne mora da ima fiskalnu kasu
Zakon prepoznaje više kategorija izuzetaka, odnosno delatnosti i situacija u kojima nije obavezna fiskalna kasa. Najčešće se odnose na poslovanje sa pravnim licima, specifične usluge ili delatnosti od javnog interesa.
1. Promet između pravnih lica (B2B)
Ako preduzetnik ili firma posluje isključivo sa drugim pravnim licima i nema prodaju fizičkim licima, fiskalna kasa nije potrebna. U tim slučajevima se promet evidentira isključivo putem faktura, uplata na račun i knjigovodstvenih evidencija.
2. Uslužne delatnosti koje se ne naplaćuju gotovinski
Advokati, računovođe, arhitekte, inženjeri, konsultanti i drugi koji sve naplate vrše putem računa, takođe ne moraju imati fiskalnu kasu. Ključni uslov: nema gotovinskog prometa.
3. Poljoprivredna domaćinstva i sezonska prodaja
Fizička lica koja prodaju vlastite poljoprivredne proizvode na pijacama, sajmovima ili direktno kupcima, a nisu registrovana kao pravna lica ili preduzetnici, nisu obveznici fiskalizacije. Međutim, ako poljoprivrednik otvori registrovanu radnju ili počne redovno da prodaje prerađene proizvode, primera radi, sokove, sirupe, med u pakovanju, onda obaveza može nastati.
4. Slobodne umetničke profesije
Samostalni umetnici, pisci, muzičari i glumci koji ostvaruju prihode na osnovu autorskog honorara (ugovor o autorskom delu), ne moraju imati fiskalnu kasu, jer ne obavljaju promet u smislu zakona o fiskalizaciji.
5. Određene delatnosti od javnog interesa
Po posebnom pravilniku Ministarstva finansija, izuzeti su i:
- - ustanove kulture, muzeji i biblioteke (u određenim slučajevima)
- - javne institucije koje ne ostvaruju profit
- - prevoznici u međunarodnom saobraćaju
- - obrazovne ustanove koje naplaćuju školarinu putem računa
Posebni slučajevi i česte zabune
Vredi posebno napomenuti one slučajeve koji dovode do čestih nesporazuma i zabuna.
1. Online prodaja
Ako prodajete robu ili usluge putem interneta i naplata ide isključivo preko računa, fiskalna kasa nije potrebna. Ali ako kupac plati pouzećem (gotovinom kuriru), fiskalna obaveza postoji, jer je reč o gotovinskom prometu.
2. Rentiranje prostora ili vozila
Izdavanje poslovnih prostora, apartmana ili automobila naplaćenih preko računa, bez gotovine, ne podleže fiskalizaciji. Međutim, ako se zakup ili rentiranje naplaćuje u kešu, neophodno je izdavanje fiskalnog računa.
3. Udruženja građana
Neprofitna udruženja nisu u obavezi da imaju fiskalnu kasu ako ne obavljaju prodaju ili komercijalnu delatnost. Ukoliko organizuju prodajne aktivnosti, npr. suvenire, knjige, karte, tada postaju obveznici fiskalizacije za te konkretne transakcije.
Kazne za neposedovanje fiskalne kase
Kazne za nepoštovanje propisa o fiskalizaciji propisane su članom 23 Zakona o fiskalizaciji i kreću se od:
- - 300.000 do 2.000.000 dinara za pravna lica
- - 100.000 do 500.000 dinara za preduzetnike
- - 50.000 do 150.000 dinara za odgovorno lice u firmi
Pored novčane kazne, Poreska uprava ima pravo da zapečati objekat i zabrani obavljanje delatnosti do tri dana. Zato je od ključnog značaja da svako preduzeće ili preduzetnik ima pravilno registrovan fiskalni uređaj i da se svi računi uredno prijavljuju u sistem.
Knjigovodstveni aspekt fiskalizacije
Fiskalna kasa nije samo tehničko pitanje – ona direktno utiče na knjigovodstveni tok i obračun poreza. Knjigovođa mora da evidentira sav promet iz fiskalnih izveštaja, kontroliše da li su svi računi fiskalno evidentirani, kao i dausklađuje dnevne i mesečne izveštaje sa poreskim prijavama.
Moderni e-fiskalni sistemi omogućavaju automatski prenos podataka u knjigovodstvene programe, čime se smanjuje rizik od grešaka i kašnjenja u predaji prijava.
Preporuka za nove preduzetnike
Ako tek započinjete delatnost, najbolje je da se još pre registracije konsultujete sa knjigovođom ili fiskalnim servisom. Oni mogu precizno utvrditi da li ste obveznik fiskalizacije na osnovu šifre delatnosti (NKD) i načina naplate.
U praksi, čak i male greške u tumačenju zakona mogu dovesti do nepotrebnih troškova, na primer, kupovine fiskalne kase koja vam nije potrebna, ili obrnuto, kazne zbog njenog izostanka.
Fiskalizacija - način da zaštitite svoj biznis
Fiskalizacija je postala neizostavan deo savremenog poslovanja u Srbiji. Iako zakon pokriva gotovo sve oblike prometa, postoje jasno definisani izuzeci za delatnosti koje nemaju gotovinsku naplatu ili posluju isključivo sa pravnim licima.
Pravilna procena obaveze fiskalizacije zahteva stručno tumačenje propisa i dobru knjigovodstvenu praksu. Uvek je bolje blagovremeno proveriti nego naknadno plaćati kazne.
Za sve preduzetnike i firme važi isto pravilo: „Transparentno poslovanje nije samo zakonska obaveza — to je i najbolja zaštita vašeg biznisa.“
